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Ley Penal Tributaria: será evasión agravada el uso de offshore para ocultar patrimonio

El nuevo proyecto de reforma impositiva incluye también un completo capítulo de agravamiento de la Ley Penal tributaria y sus penas
14/11/2017 - 11:30hs
Ley Penal Tributaria: será evasión agravada el uso de offshore para ocultar patrimonio

El nuevo proyecto de reforma impositiva incluye también un completo capí­tulo de agravamiento de la Ley Penal tributaria y sus penas.

En general se trata de una especificación más clara de los delitos, tratando de clarificar una serie de grises en los que se cae dentro de los juzgados cada vez que la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) que maneja Alberto Abad plantea un caso de evasión.

Pero además aumenta sustancialmente las penas por estos delitos, garantizando que en la mayorí­a de los casos haya prisión efectiva. Los principales puntos del proyecto en este capí­tulo son los siguientes. 

Evasión simple. Se aplican de dos a seis años de prisión, "mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, al fisco provincial o a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, siempre que el monto evadido excediere la suma de un millón de pesos.

La novedad es que, además del agravamiento de la pena, en la evasión simple se considera en conjunto la falta de pagos no sólo nacional, sino en cualquier provincia incluyendo la Ciudad de Buenos Aires. Incluye la evasión previsional. 

Evasión agravada. Se aplicará pena de entre tres y seis meses a nueve años, (prisión efectiva), cuando el monto evadido supere los 10 millones de pesos. Incluye el eventual delito cometido por personas fí­sicas y jurí­dicas, o estructuras, negocios, patrimonios de afectación, instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no cooperantes, para ocultar la identidad o dificultarla identificación del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de dos millones de pesos ($2.000.000).

También cuando se utilicen fraudulentamente exenciones, desgravaciones o cualquier otro tipo de beneficiosfiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la suma de dos millones de pesos ($2.000.000). Finalmente alcanza el uso de facturas o cualquier otro documento falso por más de un millón de pesos. Incluye la evasión previsional. 

Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales. Se aplicará una prisión de entre tres años y seis meses y nueve años (prisión efectiva), al que altere declaraciones juradas recibiendo más reintegros, recuperos, devoluciones o subsidios o cualquier otro beneficio impositivo. 

Apropiación indebida de tributos. Se aplicará prisión de entre dos y seis años, al agente de retención que no deposite dentro de los 30 dí­as corridos del vencimiento el impuesto correspondiente, siempre que supere los 100.000 pesos mensuales.

Offshore

La reforma también apunta a considerar como "evasión agravada" el uso de sociedades offshore para ocultar patrimonio. De acuerdo a la norma, la figura de evasión grave incluye dos supuestos no contemplados en la ley vigente: "se hubieren utilizado estructuras, negocios, patrimonios de afectación, instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no cooperantes, para ocultar la identidad o dificultar la identificación del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de $2.000.000", detalla la norma. Las penas de prisión no fueron modificadas para ninguno de los delitos penales tributarios aunque se actualizaron los montos a partir de los cuales se considera la evasión.