Aguinaldo 2024: cuál es el monto máximo que se puede cobrar sin tener que pagar impuesto a las Ganancias

Antes del 21 de diciembre, los trabajadores en relación de dependencia en Argentina deben recibir la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario (SAC), conocido como medio aguinaldo. Este beneficio representa el 50% de la mejor remuneración mensual bruta percibida por el empleado durante el segundo semestre del año y su cálculo, así como su sujeción al Impuesto a las Ganancias, está regulado por la Ley de Contrato de Trabajo y las normativas fiscales vigentes.

El medio aguinaldo se calcula en base al artículo 122 de la Ley de Contrato de Trabajo. Este establece que corresponde al 50% de la mejor remuneración mensual bruta percibida entre julio y diciembre. En el caso de trabajadores que no hayan prestado servicios durante todo el semestre por ingresos recientes, desvinculaciones o licencias, el cálculo se realiza de forma proporcional a los días trabajados.

Para determinar el monto, se consideran todos los conceptos remunerativos, incluyendo el salario básico, las bonificaciones y cualquier otro ingreso sujeto a aportes. No se incluyen conceptos no remunerativos, como viáticos o asignaciones familiares.

Cuándo se aplica el Impuesto a las Ganancias sobre el aguinaldo

El medio aguinaldo puede estar alcanzado por el Impuesto a las Ganancias dependiendo del salario bruto promedio del trabajador y las deducciones aplicables. Según la normativa vigente, se establecen topes para determinar si el aguinaldo está sujeto al impuesto.

En 2024, los trabajadores sin cargas familiares pueden deducir hasta $846.725, mientras que quienes tienen cónyuge y dos hijos a cargo pueden deducir hasta $1.122.889. Estos montos equivalen a límites salariales brutos de $1.693.450 y $2.245.638 mensuales, respectivamente, para quedar exentos del impuesto sobre el aguinaldo.

Con la entrada en vigor de la Ley 27.743, se derogó la exención que permitía exceptuar al aguinaldo del Impuesto a las Ganancias bajo ciertas condiciones. En su lugar, se implementó una deducción especial que se calcula como la doceava parte de las deducciones personales anuales del trabajador, que incluyen:

• Ganancia no imponible.
• Deducción especial.
• Cargas de familia.

Este cambio busca atenuar el impacto del impuesto sobre el aguinaldo, beneficiando a una mayor cantidad de trabajadores, aunque no exime completamente este ingreso del tributo. La ARCA, ex AFIP, ha reglamentado esta disposición, ajustando periódicamente las deducciones y escalas en función del Índice de Precios al Consumidor (IPC) para reflejar la inflación.

Ejemplo práctico del cálculo

Para ilustrar cómo se aplica el Impuesto a las Ganancias sobre el aguinaldo, se puede considerar un trabajador soltero que percibió las siguientes remuneraciones brutas durante el segundo semestre de 2024:

• Julio: $1.700.000
• Agosto: $1.600.000
• Septiembre: $1.800.000
• Octubre: $1.750.000
• Noviembre: $1.700.000
• Diciembre: $1.850.000

En este caso, la mejor remuneración mensual es la de diciembre ($1.850.000). El medio aguinaldo corresponde al 50% de este monto, es decir, $925.000. Si el promedio mensual del semestre supera el tope de $1.693.450, el aguinaldo estará alcanzado por Ganancias y se aplicará la deducción proporcional.

ARCA, ex AFIP realiza ajustes por inflación y actualizaciones periódicas

La ARCA, ex AFIP, actualiza periódicamente los valores de las deducciones y escalas del Impuesto a las Ganancias, tomando como referencia la variación del IPC. Este mecanismo busca evitar que los trabajadores queden alcanzados por el impuesto debido a incrementos salariales derivados de la inflación. Sin embargo, la carga fiscal sigue siendo un factor importante para quienes perciben ingresos superiores a los umbrales definidos.

Los empleadores tienen la obligación de calcular y abonar el medio aguinaldo en los plazos establecidos, asegurando que las retenciones correspondientes sean realizadas de acuerdo con las normativas vigentes. Por su parte, los trabajadores deben estar informados sobre los montos deducibles y los topes salariales que determinan si su aguinaldo estará sujeto a Ganancias.

Además, es importante tener en cuenta que el aguinaldo no se encuentra sujeto a embargos, salvo por deudas alimentarias, lo que garantiza un nivel de protección para los trabajadores.