Ganancias: cuál es el mínimo, qué beneficios se eliminan y cómo aumentan deducciones y escala

El proyecto de Impuesto a las Ganancias del Gobierno elimina cualquier exención o desgravación de materia imponible de este impuesto, en tanto que no esté previsto en la propia ley del tributo, por ejemplo, la deducción de personal de casas particulares o los viáticos, mientras que incrementa 420% otras deducciones.

Esta iniciativa forma parte del paquete impositivo que el Gobierno prepara para enviar al Congreso, y que modifica también el Monotributo y el Impuesto sobre los Bienes Personales, al tiempo que establece una moratoria y un blanqueo.

Qué novedades trae el proyecto de Impuesto a las Ganancias

El Poder Ejecutivo dio a conocer un nuevo proyecto de Ley de Impuesto a los Ingresos Personales, modificatorio del Impuesto a las Ganancias que grava las remuneraciones y haberes que perciben trabajadores y jubilados, indica Andrés Tellado, socio de la Práctica de Tributación de Nómina y Derecho Laboral de KPMG Argentina.

Así, se retrotrae al esquema de liquidación al viejo esquema de Ganancias de la Cuarta Categoría, donde el trabajador o jubilado deberá informar mensualmente las deducciones generales y personales, subrayan Fernando López Chiesa y Camila Urgori, del estudio Lisicki, Litvin & Asoc.

Las siguientes son las principales 4 claves del Impuesto a las Ganancias en el proyecto del Gobierno:

1. El mínimo para comenzar a tributar Ganancias, de $1.250.000, es igual al publicado en el proyecto de enero pasado, pero si se hubiera contemplado la inflación de enero y febrero, ese piso no podría ser inferior a $1.700.000, enfatiza, y puntualiza los siguientes sueldos mensuales mínimos para empleados en relación de dependencia:

• Soltero sin hijos: $1.269.000,00
• Casado sin hijos: $1.472.00,00
• Casado con dos hijos: $1.643.000,00

El proyecto de Ganancias baja el mínimmo, aumenta las deducciones y elimina beneficios

2. El proyecto incrementa las deducciones personales, como ganancia no imponible, deducción especial y cargas de familia, en más del 420% en comparación a los importes aplicables desde enero 2023, precisa Tellado.

Utilizando el mismo porcentaje del 420%, se actualizan los importes de los tramos de la escala progresiva que se aplica para calcular el impuesto, señala.

3. Un artículo del proyecto deja sin efecto en forma genérica cualquier exención o desgravación, exclusión, reducción o la deducción, total o parcial, de materia imponible del Impuesto a las Ganancias, agrega.

Esta eliminación de beneficios alcanza a cualquier norma emitida por el Estado, incluyendo el Poder Ejecutivo, Legislativo, o Judicial o el Ministerio Público, nacional, provincial, municipal o de la Ciudad de Buenos Aires, entes descentralizados y/o cualquier otro sujeto, expresa.

4. Por último, se ratifica la vigencia de los beneficios otorgados durante los últimos meses de 2023 a los empleados, de forma tal que no se generaría importe alguno de retención por dichos períodos, remarca.

Cuáles son las deducciones que elimina el proyecto

El proyecto propone la derogación de algunas exenciones y deducciones que habían sido creadas por las últimas reformas impositivas y que resultaban en un "ahuecamiento" de la base imponible del tributo, a la vez que generaban distorsiones en los ingresos netos de los trabajadores, explica Tellado.

Los beneficios eliminados son los que no figuran en la Ley de Ganancias sino en otras normas

Todo pago efectuado por el empleador integrará la base imponible, indican López Chiesa y Urgori, al tiempo que enumera los siguientes beneficios que se eliminan:

• Exenciones de aguinaldo, horas extras y complementos suplementarios al personal militar.
• Exención de guardias médicas obligatorias.
• Beneficios de viáticos y transporte de larga distancia.
• Beneficio de aplicar una alícuota menor en el caso de horas extras.
• Todo beneficio social se encuentra alcanzado por el impuesto.
• Se elimina el incremento del 22% de las deducciones personales para los asalariados y trabajadores de Zona Patagónica.
• Exenciones al plus de ciertas horas extras, referidas al de "no salto" de tramo de la escala.
• Deducción de gastos de movilidad y viáticos de transportistas.
• Material didáctico y otros gastos educativos.
• Deducción de casas particulares.

Cómo cambia el tratamiento de empleados y directores

El proyecto elimina el tratamiento diferencial para los empleados frente a los directores de sociedades que cobran un salario en relación de dependencia, dicen López Chiesay Urgori.

Esto permite que ante la misma capacidad contributiva de los dos sujetos (un empleado y un accionista-director), paguen el mismo impuesto y no tengan un tratamiento diferencial, es decir, que el empleado director no se lo asimila a un "autónomo", con lo que paga mucho más impuesto, explican.

El empleado y el director en relación de dependencia serán iguales frente al impuesto

Cómo se ajustarán los parámetros de Ganancias

Tanto las deducciones personales como la escala progresiva se ajustarán por trimestre calendario, el 1 de enero, el 1 de abril, el 1 de julio y el 1 de octubre de cada año, a partir del 1 de abril del año fiscal 2024, inclusive, por el coeficiente que surja de la variación del IPC que suministre el INDEC, remarca Tellado.

Adicionalmente, a la actualización automática trimestral, se prevé la delegación legislativa para que el Poder Ejecutivo pueda incrementar durante el periodo fiscal 2024 los importes de las deducciones y escala progresiva del impuesto, añade.

¿Los que tributaron el impuesto cedular deberán pagar más?

El proyecto vuelve a insistir con la eliminación del Impuesto Cedular sobre los Mayores Ingresos, afirma Telladp.

El Impuesto Cedular sobre los Mayores Ingresos, creado en septiembre pasado, redujo significativamente el universo de empleados que quedarían alcanzados por el tributo a partir del período fiscal 2024, enfatiza

Esto es así porque no pagan impuesto quienes cobran en enero hasta $ 2.340.000, que sería el equivalente a los 15 salarios mínimos vitales y móviles (SMVM) vigentes desde diciembre 2023, recuerda.

Sin embargo, para los empleados en relación de dependencia que hubieran sufrido retenciones sobre los sueldos desde el 1 de enero hasta la publicación de la ley, se crea una deducción especial incrementada hasta la suma que no genere un incremento de la obligación fiscal. Esto significa que no se aplicará retención retroactiva durante 2024 por el cambio del sistema de liquidación, concluyen López Chiesa y Urgori.

De este modo, el proyecto sobre Impuesto a las Ganancias mantiene el mínimo propuesto en enero pasado, elimina exenciones y desgravaciones que no están en la ley del impuesto, pero aumenta 420% las deducciones como mínimo imponible, deducción especial o cargas de familia.