Principales impuestos: cuánto aportan, qué gravan y cuáles caducan a fin de año

La maraña tributaria vigente, que complica a los contribuyentes individuales y a las empresas, dificulta el tránsito comercial diario porque consume mucho tiempo a las administraciones de las empresas, constituyendo una tarea adicional que no es remunerada. A pesar de que en Argentina existen demasiados impuestos, son pocos los que recaudan de manera significativa a las arcas del Estado.

A modo de ejemplo, en todo el año pasado Bienes Personales aportó $278.770 millones significando el 2,53% de todos los recursos tributarios, su vigencia caduca a fin de año.

Para exigir impuestos, el Estado mide de tres maneras la capacidad contributiva de los contribuyentes:

• 1) alcanzado la renta;
• 2) gravando el consumo y
• 3) considerando el patrimonio de los contribuyentes.

Algunos de los que se encuentran vigentes caducan a fin de año, lo que requerirá de una ley que los postergue.

Pero cuando se habla de tratamiento de impuestos en el Congreso, es probable que de las discusiones "salga un conejo de la galera", porque siempre existe la tentación de introducirles alguna modificación adicional.

Muchas veces la prórroga de la vigencia de los impuestos se incluye en algún artículo de la ley anual de presupuesto, pero nada es seguro, basta ver lo que sucedió con este año que se encuentra sin ley aprobada.

Haciendo un repaso del mapa tributario argentino, podemos encontrarnos con la siguiente clasificación:

Impuestos que miden el patrimonio: cuánto recaudan

A pesar de que el patrimonio, que posee una persona, esté compuesto por los bienes y las deudas, este tributo sólo considera para su cálculo los activos de las personas.

Bienes Personales, es un gravamen que alanza a los bienes que poseen las personas humanas al 31 de diciembre de cada año calendario.

Para la liquidación del año 2021, el mínimo no imponible ascendió a 6 millones de pesos (antes dos millones).

La vivienda está exenta hasta el importe de 30 millones de pesos (anteriormente 18 millones).

Se abona por los inmuebles, los autos, los saldos en cuenta corriente, la tenencia de dólares, los créditos y por los bienes del hogar la liquidación incorpora un 5% que se calcula sobre los bienes gravados.

Además del pago anual, luego vencen 5 anticipos que se descuentan luego en la próxima declaración jurada.

Las participaciones societarias que tiene una persona, es abonada por la empresa, aplicando el 0,5% sobre el patrimonio neto del balance ajustado por inflación.

Para este año, se aumentaron las alícuotas de los bienes, al 1,50% y 1,75% a partir de los bienes que superan los cien millones de pesos. Para los bienes que se encuentran en el exterior existen tasas mayores, que pueden llegar hasta el 2,25%, si se repatrió el 5% del total de los activos, a todos los bienes –incluidos los del exterior- se les aplican las alícuotas menores. El importe ingresado al país debe mantenerse depositado en una cuenta especial, hasta el 31 de diciembre de 2022.

En el 2021 se abonó, por única vez, el resistido impuesto a la riqueza, fundamentado en la pandemia. Alcanzó a las personas que poseían más de doscientos millones de pesos, incluyéndose las participaciones societarias.

En todo el año pasado Bienes Personales aportó $278.770 millones significando el 2,53% de todos los recursos tributarios, su vigencia caduca a fin de año. El impuesto a la riqueza fue abonado por cerca de 10.000 contribuyentes, alcanzando una recaudación  de 237 millones de pesos.

 Dentro de los impuestos patrimoniales, se encuentran gravámenes provinciales y municipales que se aplican sobre la misma materia imponible que alcanza a Bienes Personales:

• 1) Patente de automotores,
• 2) Impuesto Inmobiliario y
• 3) Impuesto a la transmisión gratuita de bienes (herencias y donaciones) en la Provincia de Buenos Aires, pero que luego de la firma del último pacto fiscal quedó habilitado para que lo puedan aplicar otras jurisdicciones del país.

Impuestos que gravan a la renta

El principal exponente de este tributo es el impuesto a las ganancias, que caduca a fin de año, y aporto durante el año 2021 $ 2.346.646 (millones de pesos) Lo abonan los contribuyentes autónomos (personas humanas) y las empresas.

A partir de este año, por el cierre del 2021, deben pagarse alícuotas progresivas que aumentan a medida que se incrementa la utilidad.

Las firmas abonan del tasas que van del 25% al 35%, que junto al pago del 7% que se debe hacer por la distribución de utilidades la alícuota final puede llegar al 39,55%. Luego de la liquidación anual, las personas tienen que abonar 5 anticipos, mientras que las empresas pagan 10.

Asimismo, se tiene que pagar una percepción del impuesto en las importaciones de bienes. Durante el año 2021 contribuyó con el 21,32% de la recaudación total, ubicándose en el segundo lugar de importancia.

Impuesto que alcanzan el consumo

El más representativo de ellos es el impuesto al valor agregado (IVA), que es el que está primero en el podio de la recaudación.

Por ejemplo, dentro de la canasta básica de alimentos, que está integrada por 24 productos, los que se encuentran alcanzados a la tasa del 10,50%, son: pan, harina de trigo, papa, batata, legumbres secas, hortalizas, frutas y carnes; los bienes que están gravados a la tasa del 21% son: galletitas, arroz, harina de maíz, fideos, azúcar, dulces, huevos, aceite, bebidas edulcoradas y gaseosas sin edulcorar, sal, vinagre, café, té y yerba.

Sólo la leche, por ahora ya que se la intentó incluir el año pasado, se encuentra exenta en el impuesto. 

La atención médica cubierta mediante la afiliación obligatoria se encuentra exenta, las derivadas de las afiliaciones voluntarias (prepagas) están alcanzadas a la alícuota del 10,5%. Las prestaciones particulares, sin cobertura de obra social, sufren la carga del 21% de impuesto.

La venta de medicamentos, en la medida que hayan tributado el impuesto en su primera etapa de comercialización se encuentra exenta del IVA.

Por otro lado, la educación vinculada a los planes oficiales aprobados por el Ministerio de Educación, también están exentos; sin embargo, todos los demás cursos tienen que pagar la tasa general del impuesto, a pesar que muchas veces se utilicen para conseguir una urgente salida laboral. También lo pagan los servicios públicos. 

Se paga también los las importaciones de bienes en la Aduana. El año pasado el IVA aportó el 29.47% % de toda la recaudación tributaria. 

Los impuestos provinciales (Ingresos Brutos) se superponen y gravan la misma materia imponible que el IVA, llegando en forma de "cascada" a través de todas las etapas que le agrega cada eslabón de la cadena de producción, de distribución y de comercialización, hasta el consumidor final, que es quien termina soportando todo el peso final del impuesto.

Lo paga el industrial que fabrica un producto en cada uno de los insumos que utiliza, luego lo incorpora en el costo y en el momento de vender el bien final lo vuelve a aplicar, acumulándose en toda la cadena de distribución hasta que le llega al consumidor final, quien en definitiva es, al final de la cadena, el que lo termina soportando sin posibilidades de trasladárselo a nadie. 

Los Impuestos Internos que gravan selectivamente al consumo de algunos bienes. Se paga sólo en la primera venta, salvo los bienes definidos como suntuarios que abonan siempre, en todas sus etapas de venta.  En 2021, internos aportó el 2,36% de la recaudación total.

Los combustibles soportan la mochila de varios tributos. Comenzando por el Impuesto sobre los combustibles se aplican sobre su precio de la siguiente manera:

• 1) Nafta: 20,798 de monto fijo por cada litro;
• 2) Gas oil: 12,826 por cada litro.

El año pasado, los combustibles contribuyeron con el 3,24% a la recaudación.

Otros impuestos nacionales

A pesar de no contar con jerarquía de impuestos autónomos, a nivel nacional se recauda el impuesto al cheque, que debería servir como adelanto de impuestos.

Por débitos y créditos se recaudó $ 750.414 (millones de pesos), significando un 6,82% de la recaudación total. Es otro de los que vence el 31 de diciembre de 2022, que será objeto del tironeo legislativo de fines de año.

El impuesto PAIS, por la compra de dólar ahorro y tarjetas, aportó un 1,01% sobre el total recaudado el año anterior.

Por otros impuestos, en donde se incluyen el de Cigarrillos, Monotributo impositivo, etc. se recaudó un 0,60% del total.

Son otros dos, que junto a la Contribución extraordinaria sobre el capital de cooperativas y mutuales de ahorro, de crédito y/o financieras, de seguros y/o reaseguros, vencen el 31 de diciembre próximo.

Por impuestos al comercio exterior, consistente en derechos de exportación, de importación y de Tasa de estadística en el 2021 el ingreso significó un 12,12% del total recaudado del año pasado.

La Ciudad también hizo su aporte al aumento de los impuestos, ya que por el retiro de los fondos de coparticipación que le hizo la Nación, incorporó el 1,2% que se aplica sobre los consumos realizados en las tarjetas de crédito.

Seguridad Social

De aportes de los trabajadores y contribuciones patronales el aporte significó un 20,93 % del total recaudado de recursos tributarios.

A qué se destinó la recaudación

Según las leyes vigentes, la recaudación del Impuesto a las Ganancias, la del IVA y de los Impuestos Internos se coparticipa, los relacionados con Combustibles y Cigarrillos deben destinarse a los fines específicos de las leyes que los crearon, y lo percibido por Ingresos Brutos solventa directamente a cada una de las jurisdicciones provinciales para que puedan afrontar los servicios que fueron descentralizados por el Estado Nacional.  

La distribución final total de los recursos del año pasado, que llegaron a 11.004.880 (expresado en millones de pesos), se repartió de la siguiente manera:

1) 43,49% a la Administración Nacional;

2) 19,98% a Seguridad Social,

3) 32,18% a las provincias y

4) 4,35% a destino no presupuestario.