¿Cómo evitar el impuesto de sucesiones?

Dentro de los impuestos que abona un contribuyente, el referido a las sucesiones es uno de los más costosos. A diferencia de la creencia popular de que se aplica a nivel nacional, a través de AFIP, solo alcanza a la Provincia de Buenos Aires y es recaudado por ARBA.

Si bien todas las transferencias gratuitas se encuentran gravadas, existen formas de disminuir el valor final a pagar.

¿Cuál es la forma de evitar el impuesto a las sucesiones?

La mejor forma de evitar el impuesto a las sucesiones consiste en realizar una donación en vida. Es decir, aprovechar los montos mínimos no imponibles por año y donar el dinero a los sucesores gradualmente.

Asimismo, cabe recordar que, las donaciones en vida, como, por ejemplo, en el caso de propiedades, el donante puede reservarse el usufructo (ganancias) de los alquileres hasta que fallezca.

Actualmente, el artículo 58 establece como suma exenta a una operación o la suma de estas por un total de $2.038.752 en la Provincia de Buenos Aires. Dicho valor se eleva a $8.488.486 cuando se trate de progenitores, hijos y cónyuges. Estos montos se aplican tanto para las transferencias gratuitas. En el caso de superarse, se debe abonar las siguientes alícuotas:

• De $0 a $3.891.423: se aplica una alícuota del 1,603% sobre el excedente de $0 sin valor fijo
• De $3.891.423 hasta $7.782.834: se abona un valor fijo de $62.380 y una alícuota del 1,633% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $7.782.834 hasta $15.565.678: se abona un valor fijo de $125.927 y una alícuota del 1,693% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $15.565.678 hasta $31.131.346: se abona un valor fijo de $257.691 y una alícuota del 1,813% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $31.131.346 hasta $62.262.702: se abona un valor fijo de $539.897 y una alícuota del 2,053% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $62.262.702 hasta $124.525.395: se abona un valor fijo de $1.179.024 y una alícuota del 2,534% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $124.525.395 hasta $249.050.790: se abona un valor fijo de $2.756.761 y una alícuota del 3,496% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $249.050.790 hasta $498.101.589: se abona un valor fijo de $7.110.169 y una alícuota del 5,419% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $498.101.589 hasta $1.088.937.500: se abona un valor fijo de $20.606.232 y una alícuota del 6,380% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $1.088.937.500 hasta $2.177.875.000: se abona un valor fijo de $58.301.563 y una alícuota del 6,514% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $2.177.875.000 hasta $4.355.750.000: se abona un valor fijo de $129.234.952 y una alícuota del 6,753% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $4.355.750.000 en adelante: se abona un valor fijo de $276.306.851 y una alícuota del 7,008% sobre el excedente

Si se trata de otros ascendientes y descendientes, los montos son los siguientes:

• De $0 a $3.891.423: se aplica una alícuota del 2,404% sobre el excedente de $0 sin valor fijo
• De $3.891.423 hasta $7.782.834: se abona un valor fijo de $93.550 y una alícuota del 2,434% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $7.782.834 hasta $15.565.678: se abona un valor fijo de $188.267 y una alícuota del 2,494% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $15.565.678 hasta $31.131.346: se abona un valor fijo de $382.371 y una alícuota del 2,614% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $31.131.346 hasta $62.262.702: se abona un valor fijo de $789.258 y una alícuota del 2,855% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $62.262.702 hasta $124.525.395: se abona un valor fijo de $1.678.058 y una alícuota del 3,335% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $124.525.395 hasta $249.050.790: se abona un valor fijo de $3.754.519 y una alícuota del 4,297% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $249.050.790 hasta $498.101.589: se abona un valor fijo de $9.105.375 y una alícuota del 6,220% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $498.101.589 hasta $1.088.937.500: se abona un valor fijo de $24.596.335 y una alícuota del 7,181% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $1.088.937.500 hasta $2.177.875.000: se abona un valor fijo de $67.024.262 y una alícuota del 7,524% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $2.177.875.000 hasta $4.355.750.000: se abona un valor fijo de $148.955.920 y una alícuota del 7,754% sobre el excedente y hasta el monto fijado
• De $4.355.750.000 en adelante: se abona un valor fijo de $317.828.348 y una alícuota del 8,191% sobre el excedente

Cabe aclarar que la donación, a diferencia de la sucesión, evita los costos de abogados, la tasa de justicia y el tiempo que demora este tipo de trámite. Sin embargo, tiene algunos puntos negativos.

Por un lado, si el beneficiario no cuenta con una propiedad y desea obtener un crédito hipotecario, le será más difícil obtener uno, ya que muchas veces se le da prioridad a aquellos que no tengan un inmueble a su nombre.

Además, se pierde la excepción de no tributar el inmueble en el impuesto de Bienes Personales, lo que genera un costo extra con el paso de los años.